בדיקת נאותות או בשמה הלועזי Due diligence , הינה תהליך אשר נועד לסייע למשקיע לזהות את כלל ההזדמנויות, החשיפות והסיכונים העסקיים של החברה טרם ביצוע השקעה בה, באמצעות רכישת מניותיה או בדרך של מיזוג, לצורך בחינת כדאיות ביצוע העסקה. לעיתים החברה הנמכרת ביוזמתה פונה לביצוע בדיקת נאותות באופן יזום על מנת להציג לרוכשים הפוטנציאלים את חוסנה הכלכלי והמשפטי של החברה.

בדיקת נאותות, מה זה כולל?

כאשר תאגיד מחליט לצאת בהנפקה הוא נדרש להמציא תשקיף. בתשקיף מפורט מידע רב אודות התאגיד באופן שמאפשר למשקיעים הפוטנציאליים לקבל החלטה מושכלת בנוגע להשקעתם. בדרך כלל כוללת מלאכת הכנת התשקיף גם את הליך בדיקת הנאותות שנועד להבטיח את איכות התשקיף לטובת המשקיעים ולטובת המנפיק (כך למשל אם התשקיף מטעה עלול המנפיק להיות מורשע בפלילים או אם התשקיף שגוי מניות התאגיד תצנחנה).

מטרות בדיקת הנאותות:

יצירת הגנה מפני תביעות משפטיות על המנפיק (פליליות או אזרחיות).

בירור התכנים הדרושים לפי חוק.

קביעת תכנים רלוונטיים למשקיע הסביר בנוסף לדרישות החוק.

רישום תכנים אלו תוך בדיקה שאין הם שגויים.

האחריות לתשקיף מוטלת על הדירקטוריון, כאשר בפועל את ביצוע ההנפקה מבצעים משרדי עו"ד ורו"ח המתמצאים בעניין תחת פיקוחו של היועץ המשפטי של החברה.

בדיקת נאותות היא לעיתים חלק מהליך רכישה של חברה פרטית, גם ללא הכנת תשקיף. בהליך זה, לאחר גיבוש הסכמה עקרונית על רכישת החברה ומחירה, ניתן לרוכש זמן לעריכת בדיקת נאותות, שבה יוודא שכל הפרטים העסקיים שנמסרו לו במהלך המשא ומתן אכן מתקיימים. לעיתים מושפעים המחיר הסופי של העסקה, ואף עצם קיומה, מתוצאותיה של בדיקת הנאותות.

בדיקת נאותות כוללת איסוף מידע ממקורות פנימיים וחיצוניים לחברה הנבדקת, הכוללים סקירה מקיפה של כלל ההיבטים הכלכליים, חשבונאיים ומשפטיים של החברה, זיהוי מגמות עתידיות בפעילותה של החברה וניתוח הדוחות הכספיים של החברה.

בדיקת נאותות מקטינה את הסיכון בעת רכישת חברה, היות שמטרתה לבדוק באופן יסודי את כל הנתונים החשבונאיים, כלכליים ומשפטיים על מנת לחשוף את ההזדמנויות והסיכונים הכרוכים בעת רכישת החברה באמצעות בדיקת דוחותיה הכספיים של החברה ואמינותם, בחינת נכסים פוטנציאלים, בחינת סינרגיה מערכתית עם חברה מתמזגת, בחינת נכסים בלתי מוחשיים, הסכמים עתידים, התחייבויות חוץ מאזניות, התחייבויות ונכסים מוסווים ועוד.

אילו בדיקות מבוצעות במסגרת בדיקת נאותות?

במסגרת בדיקת הנאותות נבדקים באופן יסודי נתונים רבים אודות פעילות החברה, שלהלן עיקריהן:

• ניתוח דוחותיה הכספיים של החברה
• ניתוח איתנותה הפיננסית של החברה
• ניתוח תחזיות להמשך פעילותה ורווחיותה העתידית של החברה.
• בדיקת מצבת הנכסים וההתחייבויות של החברה והשוואתם לרישומם בספריה בהתאם לכללים חשבונאיים.
• בחינת הכנסותיה והוצאותיה של החברה ונכונות רישום בספרי החברה.
• סקירת היבטיה משפטיים של החברה.
• בדיקת הזדמנויות, חשיפות וסיכונים פיננסים ותפעוליים.
• בחינת מערך הניהול והשיווק של החברה.
• בחינת חשיפת המס של חברה לרשויות המס.

בדיקת נאותות הינה שלב חשוב דיו טרם ביצוע השקעה נבונה וקבלת החלטות על בסיס מהימן, תוך כדי הבנה יסודית של כלל רכיבי הנכס הנרכש, לרבות התחייבויות חוץ מאזניות, חשיפת סיכוני העסק ובחינת שיווי העסקה וכדאיותה בהתאם לניתוח נתוני הישות . מטרתה של בדיקת נאותות עשויה לסייע לך כמשקיע לבצע השקעות נבונות על בסיס נתונים מהימנים ורלוונטיים לשם קבלת החלטה.

פתיחת תיק במס הכנסה עוסק פטור

משרד רואי חשבון דודי נגר מלווה עוסקים פטורים בכל היבט ובכל מחזור החיים של העסק הקטן שלכם – שירות מקצועי ומותאם אישית, הנעשה מתוך כוונה ללוות אתכם לעבר הצלחה וצמיחה עסקית. משרדנו מלווה עוסקים פטורים ועסקים קטנים, כמו גם חברות ותאגידים בינלאומיים, כאשר הגודל שלנו הופך אותנו לבחירה אידיאלית המשלבת בצורה מושלמת בין יחס אישי וזמינות מעולה לבין מקצועיות חסרת פשרות והכרה מעמיקה עם כל ההיבטים של חשבונאות, מיסוי והתנהלות עסקית וכלכלית חכמה.

עוסק פטור הוא עסק קטן, לרוב אדם יחיד ועצמאי, כאשר העוסק פטור מגביית מע"מ על עסקאות, ובאותו הקשר הוא לא יכול להתקזז על מע"מ מההוצאות שלו. ההגדרה של עוסק פטור נקבעת לפי מחזור עסקאות שנתי, בסכום הנקבע בכל שנה ומתעדכן בהתאם למדד המחירים לצרכן. נכון לשנת 2018, עוסק פטור הוא עוסק שמחזור העסקאות השנתי שלו אינו עולה על 99,003 ש"ח. מבחינה מעשית, עוסק פטור גובה כסף על שירותיו ללא תוספת מע"מ והוא אינו חייב בתשלום מע"מ על עסקאות רלוונטיות. יש עסקים שאינם רשאים להירשם כעוסק פטור וחייבים להירשם בעוסק מורשה – אלו בעיקר בעלי מקצועות חופשיים העובדים כעצמאים.

נציין כי עוסק פטור הוא מעמד הנוגע להתנהלות מול מס ערך מוסף בלבד, על העוסק עדיין מוטלת החובה לדווח למס הכנסה ולביטוח לאומי על הכנסות וכמו כן הוא מחויב בניהול ספרים לפי סוג ומהות העסק – משרדינו יוכל לייעץ לכם על הדרך הנכונה לניהול ספרים והתנהלות חשבונאית לעסק שלכם.

שירותי המשרד לעוסק פטור

משרדינו מלווה אתכם בתור עוסק פטור בכל הצרכים השוטפים והשנתיים שלכם, בהתאם לרצון ולהעדפות העסקיות שלכם:

• פתיחת עוסק פטור – סיוע וליווי מול מע"מ, מס הכנסה וביטוח לאומי.
• סיוע, ליווי וייעוץ בהתנהלות חשבונאית ופיננסית לעוסקים פטורים – ניהול ספרים ושאר אלמנטים חשבונאיים הרלוונטיים לעסק שלכם.
• הכנת דו"ח שנתי למס הכנסה עבור עוסק פטור.
• תיאומי מס ובקשות החזרי מס לעוסקים פטורים שהם גם שכירים.
• הכנת והגשת הצהרת עוסק פטור שנתית.
• ביצוע מעבר מסטטוס של עוסק פטור לסטטוס של עוסק מורשה או צורת התאגדות רלוונטית אחרת.

בין אם אתם עוסק פטור בתחילת הדרך ורוצים לוודא שאתם מתנהלים נכון, בין אם אתם עסק בצמיחה ורוצים  את הליווי הטוב ביותר לקראת הפיכתכם לעוסק מורשה או אפילו חברה בע"מ ובין אם אתם רוצים גורם מקצועי שיבצע בקרה על אופן ההתנהלות שלכם מול רשויות המס – משרדנו איתכם לאורך כל הדרך ובכל דבר שתזדקקו לו. שירות אמין, מקצועי ובתמחור הוגן.

רוצים לפתוח עוסק פטור? מחפשים ליווי מקצועי ומכוון לצמיחה שלכם בתור עוסק פטור?

פנו היום לפגישת ייעוץ במשרד רו"ח דודי נגר . 03-790-1666 או בנייד 052-6001951

המונח "עוסק מורשה" לקוח מחוק מע"מ והוא מתייחס לצורת הרישום במע"מ בלבד.

כידוע יש לפתוח בנוסף גם תיק עצמאי במס הכנסה ותיק מבוטח בביטוח לאומי.

בכדי לחדד את המושגים נבחין כיצד אתה נקרא בכל אחת משלושת רשויות המס.

מע"מ – "עוסק"

מס הכנסה – "נישום"

ביטוח לאומי – "מבוטח"

פתיחת עוסק מורשה

הצעד הראשון אותו יש לבצע הוא לפתוח את התיק במע"מ.

בכדי לפתוח עוסק מורשה במע"מ יש לגשת פיזית ( לא ניתן באמצעות האינטרנט ) או באמצעות רואה חשבון .

יחד עם המסמכים הבאים למחלקת גבייה ורישום בתחנת מע"מ הקרובה ביותר למקום העסק שלך.

מסמכים לפתיחת עוסק מורשה

א. טופס פתיחת עוסק מורשה.

ב. צילום תעודת זהות.

ג.  אישור על ניהול חשבון מהבנק או שיק לאחר שרשמת עליו מבוטל.

ד.  חוזה שכירות של בית העסק ממנו מבוצעת הפעילות העסקית ( במידה ואתה עובד מהבית והכתובת בתעודת זהות שלך אינה

מעודכנת יש לצרף גם חוזה שכירות של דירת המגורים שלך ).

ה. תעודה המעידה על הכשרה מקצועית בתחום בו אתה עוסק.

ו. הסכם התקשרות עם לקוח פוטנציאלי ( יש תחנות מע"מ המבקשות הסכם מעין זה ).

סיום הליך הרישום

לאחר סיום הרישום תקבל את המסמכים הבאים:

א. תעודת עוסק מורשה זמנית ( לאחר מספר שבועות תקבל תעודה קבועה אותה תצטרך לתלות במקום בולט בבית העסק ).

ב. שוברי דיווח זמניים ( לאחר מספר שבועות תקבל פנקס דיווח למע"מ קבוע ).

ג. מספר העוסק מורשה אותו תקבל הינו מספר תעודת הזהות שלך.

מועדי דיווח למע"מ

בעת מילוי טופס פתיחת תיק במע"מ נדרשת  לציין מהו המחזור השנתי הצפוי שלך ( הערכה ).

במידה והמחזור העסקי השנתי שלך נמוך מ 1,500,000 ש"ח לשנה מועד הדיווח למע"מ הינו דו חודשי.

במידה והמחזור העסקי השנתי שלך גבוה מ 1,500,000 ש"ל לשנה מועד הדיווח למע"מ הינו חודשי.

הצעדים הבאים

לאחר פתיחת התיק במע"מ וקבלת תעודת עוסק מורשה יש לגשת למס הכנסה וביטוח לאומי בכדי לפתוח את התיקים גם שם.

נשמח לסייע לכם בפתיחת התיקים ברשויות. ניתן לפנות למשרדינו בטלפונים 03-790-1666 או בנייד 052-600-1951

אחד האתגרים הגדולים העומדים בפתחו של עסק קטן או בינוני הוא הניהול הפיננסי שלו. ברוב המקרים בעל העסק אינו כלכלן או רואה חשבון אלא יזם יצירתי שכל ענייני הכספים מעיקים עליו ומקשים עליו לקדם את החזון של העסק. ברוב המקרים לא יהיה לצידו עובד בשכר שיעניק לו את השקט הנפשי לו הוא זקוק כדי לנוע קדימה והוא ימצא עצמו קבור בניירת, דו"חות מס ובירוקרטיות אחרות.

שירותי חשבות וניהול כספים במיקור חוץ, משחררים מבעל העסק הרבה לחץ. ניהול הכספים מבוצע בצורה מקצועית אשר מבטיחה התנהלות חלקה מול ספקים ולקוחות בכל הנוגע לקבלת כספים וביצוע התשלומים. העבודה כוללת גם את ייצוג העסק מול הבנק , סיוע בגיוס אשראי והגשת דו"חות מעקב.

השירות הניתן על ידי דודי נגר רואה חשבון כולל מתן ייעוץ בזמן אמת בכל הנושאים הקשורים לתפעול העסק החל בעריכת הסכמים עם לקוחות, ספקים ועובדים וכלה בארגון מבנה ההוצאות של העסק, ניהול התזרים ומתן דיווח בזמן אמת על מצבו הכספי של העסק.

עסקים קטנים ועסקים חדשים, זקוקים לניהול חשבונות מוצלח ומקצועי לא פחות מכל עסק אחר. מרביתם אינם יכולים להחזיק שכיר כממונה על הכספים. חשבות וניהול כספים במיקור חוץ באמצעות דודי נגר רואה חשבון נותנת לעסק את מלוא השירותים להם הוא זקוק ומעניקה לבעל העסק שקט נפשי, שקט המאפשר לו להתמקד בהרחבת הפעילות העסקית ובהגדלת ההכנסות.

סוגי לקוחות הנעזרים בשירותי החשבות

• גופים עסקיים – בינוניים או קטנים – הזקוקים לחשב/מנהל כספים מקצועי אולם אין הצדקה כלכלית או ארגונית להעסיקו במשרה מלאה.
  • גופים הזקוקים לחשב לתקופה מוגבלת לצורך פרויקט נקודתי כגון בניית מערכות דיווח, השקת סניף חדש, שינויים ארגוניים ועוד.
  • עורכי-דין המתמנים מטעם בתי משפט, בנקים או בעלי עניין בחברות, הנדרשים לצוות מקצועי וזמין המסוגל להיכנס לארגון, לרכז את הנתונים הפיננסיים שבו, ולטפל בעניינים הכספיים השוטפים.
  • גופים ממשלתיים, הזקוקים לשרות של חשב מלווה.
  
  תחומי ההתמחות

• דוחות חודשיים/רבעוניים – מאזן ודוח רווח רוח והפסד.
• פיקוח על הנהלת החשבונות ועל תחום השכר.
• ניהול תזרים המזומנים.
• בקרה על מנהלי החשבונות וסיוע להנהלת החשבונות.
• בניית תקציב .
• בניית בקרה ותמחיר.
• ניתוחי כדאיות.
• הקמת מערכות חשבונאיות ופיננסיות הדרושות לניהול העסק.
• שירותי חשבות חיצוניים הן על בסיס קבוע והן לליווי פרויקט מיוחד.
• ליווי חשבונאי וניהולי של חברות בקשיים עד הבראתם או מכירתם כעסק חי.
• ליווי חשבונאי ופיננסי של חברות בכינוס נכסים.

הצהרת הון הינו דוח שחל על תושב ישראל החייב לדווח לרשות המסים על הנכסים הנמצאים בבעלותו בתאריך מסוים.

הצהרת הון נדרשים להגישה רק מי שחייבים בהגשת דוח שנתי על הכנסות, כלומר עצמאים ובעלי חברות, וכן שכירים שהכנסתם עולה על סכום מסוים שנקבע בתקנות. יש למלא רק לפי דרישה מפורשת של רשות המסים. לאחר הגשת הצהרת הון אחת, יידרש הנישום (אותו אדם שיש לו "תיק במס הכנסה") להגיש אחת לכל כמה שנים הצהרה נוספת או במקרים בהם עולה חשד  של העלמת הכנסות.

מבנה הצהרת הון

ההצהרה כוללת דיווח מפורט על רכושו של הנישום (יחיד, בני זוג או משפחה), ובכלל זה נכסים והתחייבויות במישור העיסקי כגון : מבנים מסחריים שברשותכם, מגרשים, שותפויות, מלאי, כסף בקופה וסכומים שחייבים לכם(לקוחות וכו'). לצד זה גם התחייבויות כמו: הלוואות על העסק, חובות לספקים, מצב החשבון בעסק ועוד. נכסים והתחייבויות במישור הפרטי כגון : דירה,  בית או מגרש, תוכניות חיסכון, תוכניות פנסיה וניירות ערך, מזומנים, כלי רכב, תכולת הדירה,תכשיטים, יצירות אמנות, זכויות שיש לו בנכסים אחרים, וכדומה. במקביל, נרשמות בהצהרה כל התחייבויותיו של המגיש, ובכלל זה: התחייבויות כספיות לאנשים חברות, משכנתאות והלוואות.

ההפרש בין הנכסים והרכוש בבעלותו פחות ההתחייבויות, הוא הסך הכולל של ההון עליו מצהיר הנישום.

כל נכס או התחייבות אשר מדווחים בהצהרה, מוגשים בליווי מסמכים לאימות הרישום. כך למשל, מצורפים אישורי בנקים, קופות גמל, נסח דירה, או רישיון רכב וכדומה. לאימות פרטים יוצאי דופן, כמו מתנה בשווי גדול מהרגיל – יצורף מסמך המאמת את קבלת המתנה. מסיבה זו כדאי לשמור כל מסמך הנוגע לרכישת נכס או לקבלת הכנסה חריגה.

חשיבותה של הצהרת ההון

הצהרת הון היא אחד הכלים העיקריים המשמשים את פקיד השומה בבואו לבדוק האם דיווחיו של הנישום על הכנסותיו משקפים את המציאות והאם שילם כראוי את המסים שהוטלו עליו או התחמק מהם.

הבדיקה נעשית בדרך של השוואה בין הצהרות הון שהוגשו לאורך מספר שנים. עיקרה: האם הונו של הנישום גדל בצורה סבירה, התואמת את הדיווחים שהגיש בדו"חות השנתיים למס הכנסה, או שיש פער בלתי סביר. כך למשל מי שמצהיר פעם אחת על הון הכולל דירה אחת בבעלותו, ובהצהרה הבאה יצהיר על דירות ומגרשים נוספים שבבעלותו, בעוד הוא מדווח מדי שנה על הכנסות נמוכות – ייראה הדבר בלתי סביר בעיני הבודק. אלא אם כן יצהיר הנישום על מקורות הכנסה אחרים כגון ירושות או מתנות.

פקיד השומה נעזר בבדיקותיו ב"טבלאות מחיה" המשקפות ממוצע של הוצאות מחיה התואמות למגיש ההצהרה. בנוסף נבדקים רישומים שונים המופיעים במאגרי מידע הנמצאים ברשות פקידי שומה: כמו מספר הנסיעות לחו"ל.

כאשר נראה לפקיד שומה כי הונו של הנישום גדל בצורה בלתי סבירה, והסבריו של הנישום לא הניחו את דעתו, הוא עלול להגיש לו דרישה לתשלום מס המשקף לדעתו את הגידול בהון. לעיתים קרובות נדמה לאזרח כי פקיד השומה נוהג בשרירות לב בעת הקביעה, וענייני שומות באים לדיון בבית המשפט. במקרים כאלה בדרך כלל מוטלת על הנישום חובה להוכיח כי דיווח כראוי על הכנסותיו וכי הפער בין שתי הצהרות ההון סביר.

מטרות נוספות

באמצעות הצהרת הון יכול פקיד השומה לבדוק מקורות הכנסה נוספים של הנישום. אם למשל יש לו מספר דירות , יש להניח כי הוא נהנה מהכנסות נוספות בגין השכרת דירה.

באמצעותה יכול פקיד השומה לאתר נכסים של צד ג'. אם למשל נרשמה הלוואה בסכום גבוה של צד ג' למגיש ההצהרה, יבדוק פקיד השומה את נכסיו לאמת את יכולתו להלוות סכומי כסף גדולים.

הצהרת הון ראשונה

הצהרת הון ראשונה, נדרשת בדרך כלל עם המעבר של אדם למעמד של נישום החייב בדיווח שנתי על הכנסותיו (פתיחת עסק עצמאי או הקמת חברה בע"מ). לאחר מכן יידרש אחת לכל כמה שנים להגיש הצהרת הון נוספת.

הצהרה ראשונה שקיבל הנישום, היא החשובה מכל ההצהרות הבאות, כיוון שהיא מהווה את הבסיס לכל הבדיקות שיבואו בשנים הבאות, ולכן על רואה החשבון לסייע לנישומים לדקדק יותר ברישומי הצהרה זו ולא להחסיר כל דרך אפשרית למיצוי הרישום אשר ייטיב עמם.

במידה וקיימת דרישה להצהרת הון אשמח מאוד לסייע בכל שאלה, הבהרה והדרכה וכן לערוך עבורך דוח הצהרת הון. הינך מוזמן להתקשר ישירות לרואה חשבון דודי נגר בנייד מס' 052-600-1951 או 03-790-1666.